収益とは？種類・計算方法・事例まとめ

収益とは？

収益は、ビジネスの中心的な業務によって生み出されます。企業の収益は、商品やサービスの販売による収入から、返品、割引、または手当を差し引いた金額で構成されます。

たとえば、清掃事業は、顧客に清掃サービスを提供することで収益を得ます。その価格は、訪問や時間単位のいずれかで設定される場合があります。一部の企業は、製品とサービスの両方から収益を得ている場合があります。たとえば、工場用ツールのメーカーは、機器の販売から製品収益を回収し、その機器の保守からサービス収益を回収する場合があります。

重要なポイント

• 収益は、企業が顧客に商品やサービスを提供することで生み出す売上高です。
• この鍵となる指標は、売上による総売上高から返品、割引、および手当の原価を差し引いて計算されます。
• 収益は、ビジネスの成長とパフォーマンスを実証する重要な指標です。

損益計算書における収益

純収益は、会社の損益計算書の最初の項目に記載されています。そのため、単に「売上高（トップライン）」と呼ばれることもあります。収益合計のレポートに加えて、一部の企業は製品ラインまたはサービス・ライン別の収益内訳を報告しています。

組織は、収益を営業収益と非営業収益に分類することができます。これは、コア・ビジネス活動によるものか、それ以外の要因によるものかによって決まります（詳細は後述します）。

収益の説明

収益は、企業の利益計算の出発点となります。売上原価および営業費用を差し引いた後、収益は営業利益となります。この非営業利益と営業外費用（利子、税金、その他の営業外費用）を合わせると、会社の純利益、つまり純利益または最終利益が明らかになります。

重要な財務KPI

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収益がビジネスにとって重要な理由

収益は、企業の売上創出における成功の尺度です。企業は通常、収益の増加によって成長するため、ビジネスの成長を測る重要な指標でもあります。

収益は、製品またはサービス提供の価格と販売ユニット数によって左右されます。割引によって売上は増加しますが、低価格での販売ユニット数に応じて、収益は減少する可能性があります。一方、需要の季節的な急増や成功したマーケティング・イニシアチブにより、価格引き下げを必要とせずに販売ユニット数が増加し、収益が向上する可能性があります。実際、多くの企業は、マーケティング活動やプロモーションの成功を判断する際に、収益への影響を検討しています。

収益の解説

収入と収益は関連性がありますが、異なる概念です。現金勘定で会社に入ってくる現金は収益勘定に計上されますが、企業は収益から経費を差し引いて営業利益を計算します。収益と収入を同義語として扱う人もいますが、財務の専門家が「収入」について話すとき、通常は総収益または純利益（収益から費用を差し引いたもの）を意味し、生の収益額は意味しません。

収益と収入

収益という用語は、製品またはサービスの販売に最も一般的に適用されますが、企業は、そのコア業務活動や販売収益とは関係のない他の収入源から収益を上げることもできます。例えば、投資からの利息などです。通常、企業はこれらの非営業収入源からの純利益または損失のみを報告します。これらの値は、非営業収入として、または会社の損益計算書の「その他」の収入として記載されます。

収入の種類

企業は通常、非営業収入に加えて、複数の異なる収益タイプを計算し、報告します。

• 総利益、または粗利益は、企業の製品またはサービスの収益性を測定する指標です。売上高から売上原価（COGS）を差し引いて計算されます。COGSには、商品またはサービスの生産に直接関連する費用のみが含まれます。
• 営業利益は、営業費用を総収入から差し引くことで算出されます。営業費用とは、事業を運営するために必要なすべての間接費を指します。彼らはCOGS（原価計算）を含みます。これは、企業の中核事業に直接関連する費用です。また、減価償却や償却などのその他の費用も含まれます。
• 純利益は、税金や非営業費用などのすべての費用を差し引いた後の利益です。このため、純利益は通常、総収入または営業利益よりも低い傾向にあります。

収益と純利益

一般的に、収益の増加に伴い、純利益も増加すると考えられます。ただし、営業経費または非営業経費が売上高を上回るペースで増加する場合、このケースは当てはまりません。

製造コスト、販売コスト、または管理コストが売上高を上回るペースで上昇した場合、企業の純利益は、売上が増加しても縮小する可能性があります。収益が増加しているにもかかわらず、純利益が減少している場合、企業は原因を特定し、コスト削減策を検討する必要があります。逆に、より効率的な生産プロセスや管理プロセスを導入することで、収益が安定していても純利益を増やすことができます。

また、純利益には営業外費用も含まれるため、大規模な訴訟や子会社または資産の売却といった一回限りのイベントは、収益や営業費用の変動を上回る影響を及ぼす可能性があります。

収益と会計

会社が収益を報告する方法は、その会社が採用する会計処理方法によって異なります。主要な会計処理基準は、現金主義と発生主義の2つです。現金主義会計は簡単ですが、発生主義会計は会社の財務状況をより正確に反映することができます。中小企業は多くの場合、現金主義会計を使用していますが、発生主義会計は、すべての上場企業および他の多くの大企業（年間収益が2,500万ドルを超える企業を含む）に必要です。さらに、Financial Accounting Standards Board（米国財務会計基準審議会：FASB）が発行する会計基準のセットであるGenerally Accepted Accounting Principles（GAAP）は、発生主義会計を義務付けています。

日本においても、企業会計原則および各種会計基準に基づき、上場企業や一定規模以上の企業では発生主義会計が求められています。特に2021年4月以降は「収益認識に関する会計基準」（企業会計基準第29号）が原則適用され、収益計上の方法が国際会計基準（IFRS第15号）とほぼ統一されました。

現金会計では、製品またはサービスの販売による収益は、会社が製品またはサービスを配送する時期に関係なく、支払いを受領した時点で総勘定元帳に記録されます。経費は、会社が商品やサービスを購入するために支出する際に記録されます。

収益認識の原則

発生主義会計は、収益認識の原則と一致する2つの重要なGAAP原則に準拠しています。収益認識原則は、請求書の支払い時期に関係なく、収益が得られた時点で損益計算書に計上されることを意味します。照合原則とは、収益を生み出すために発生したすべての費用も、同じ期間に計上されることを意味します。

日本基準でも、これと同様の考え方が採用されており、「収益認識に関する会計基準」に基づいて5ステップモデルで収益を認識します。

1. 契約の識別（顧客との契約が存在するか判断）
2. 履行義務の識別（契約内の約束を切り分ける）
3. 取引価格の算定（割引・返品条件などを考慮）
4. 取引価格の配分（履行義務ごとに按分）
5. 履行義務の充足による収益認識（一時点または一定期間で計上）

この統一ルールにより、旧来の工事進行基準や完成基準は廃止され、取引形態を問わず同じ基準で判断されるようになりました。

発生主義会計で収益を認識する方法により、損益計算書上の収益変動を平準化し、前年比の比較を容易にすることができます。たとえば、発生主義会計を採用している場合、複数年にわたるサービス契約に対して前払いで支払われると、契約期間にわたって収益が分散されます。対照的に、現金会計では、会社は契約の最初の年にすべての収益を報告し、その後の年度では収益を報告しません。

日本基準でも同様に、長期契約やサブスクリプション契約では期間比例で収益を配分し、返品や値引き条件がある場合は将来の見込み分を見積もってあらかじめ減額します。

収益の計算

収益を計算するには、すべての売上を合計し、返品、割引、および手当を差し引きます。収益の算式は次のとおりです。

収益計算式

収益算式は次のように表現できます。

正味収益（純売上）= 単価 x 販売ユニット – (割引 + 返品 + 許容範囲)

売上税は収益に含まれません。かわりに、税金が政府に送金されるまで、売上税は貸借対照表の流動負債として計上されます。

収益の例

収益の計算方法を説明するために、単一の製品を販売するeコマースサイトの簡単な例（携帯電話スタンド）を使用します。現在の会計期間中、ウェブストアは標準価格4.50ドルで100台、20%割引の3.60ドルで120台を販売しました。

100ユニットが$4.50で = $450
120ユニットが$3.60で = $432

同じ期間中、店舗には元の価格で2件の返品がありました。

2ユニットで$4.50 = $9

店舗では、収益を次のように計算します。

$450 + $432 – $9 = $873

次に、製品ではなくサービスから収益を生み出すビジネスのもう1つの例をご紹介します。小規模なオフィス・クリーニング会社は、オフィス・サイズに応じて、週次クリーニングの3段階の価格設定を行っています。週間の総収益を算出するには、各価格設定階層の顧客数を清掃回数で乗算します。

Tier 1: 20クライアント x $150 = $3,000
Tier 2: 12クライアント x $200 = $2,400
Tier 3: 8クライアント x $250 = $2,000

すべてのクライアントはクリーニングサービスに満足していたため、今週の払い戻しはありません。

クリーニング会社の週の収益を計算するには、40人の顧客のクリーニング料金合計が必要です。

$3,000 + $2,400 + $2,000 = $7,400

収益予測

収益の予測は、ビジネス・プランニングにおいて不可欠な要素です。また、貸し手は通常、会社にスモールビジネスローンを提供するかどうかを検討する際に、販売予測を必要とします。企業は、社内データおよび消費者や業界のデータに基づいて収益を予測することができます。財務諸表と予測需要、および過去の業績を組み合わせることで、予想される販売ユニット数を平均販売価格で乗算します。

財務予測は、多くの場合、複雑なタスクです。売上は、経済状況、収益、経費など、さまざまな要因によって影響を受けます。さらに、キャッシュフロー、総利益率、競争、生産問題など、その他の要素も考慮する必要があります。

1つの財務予測方法は、過去の傾向が継続すると想定する予測を行い、季節変動に合わせて調整することです。より複雑な手法には、複数の内部および外部要因を考慮した回帰モデルが含まれます。

収益予測のための財務管理ソフトウェアの活用

企業は、planning and budgeting software を使用することで、予測を自動化し、全社から収集されたデータに基づいて計画を策定するためのチーム間での協業を可能にします。

誰かがビジネスを開始するとき、収益は、注意を払う最初の数字の1つであり、その理由は明白です。これは、企業の財務健全性と将来の見通しを評価する上で不可欠な指標です。組織が収益を把握している場合にのみ、収益性があるかどうか、支出を削減する必要があるかどうか、そして上昇傾向にあるか下降傾向にあるかを判断することができます。